计提教育费附加怎么做会计分录

1、根据《征收教育费附加的暂行规定》中规定：教育费附加以缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人为缴纳人，以缴纳人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据；行政收率为3%，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

应纳教育费附加 =【应交增值税 + 消费税】X 3%

2、根据《企业会计准则》要求，企业按照税法等规定计算应交纳的应交教育费附加，应通过”应交税费“科目核算，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。

3、企业在计提教育费附加时，会计分录处理为：

 借：营业税金及附加——教育费附加

    贷：应交税费——应交教育费附加

4、企业享受减免税时，计提教育费附加的会计分录处理为：

借：应交税费——应交教育费附加

     贷：营业外收入——减免税

5、企业缴纳教育费附加时，会计分录处理为：

借：应交税费-应交教育费附加

  贷：库存现金 / 银行存款

6、案例：

甲公司本月应交增值税20000，应交销售费税10000，应交营业税10000，按3%计提应交教育附加费。

应交教育附加费=(20000+10000+10000) X 3%=1200(元)

 借：营业税金及附加 1200

   贷：应交税费-应交教育费附加 1200