税务稽查如何深查“账外账“

1、一、“账外账“一般制作过程一些企业主要是隐瞒未开票的收入，将已开票的收入记账，再将做相应的主营业务成本、库存商品、生产成本，接着根据生产成本做出产品耗用的料工费。工就是指工人的工资，费用就是生产中发生的辅助费用，例如电费、水费等。如果还要核算所得税的话，企业还要将销售费用、管理费用、财务费用做进去。处于初级水平的企业会将企业所有的材料和支出全部做进外账。而一些精明的企业，会考虑保持企业的税负平衡，不至于被税务机关监控指标发现。当然也有可能从成本出发做“账外账”，但是非常少见。

2、二、“账外账“一般特征尽管企业可以利用软件将“外帐”做的“不显山不露水”，但假的就是假，真殂翼瑟擀实是掩盖不住的。“账外账”会表现出以下特征：一是毛利率和物耗比表现异常。尽管税负表现正常，但毛利率比其他企业要低，而物耗又比其他企业要大。二是企业的资金流存在问题。资金流容易断裂，经常会有向相关人员借款，虚构一些不合理的利息费用。有的客户往来会出现长期挂账现象。三是不可避免会虚列相关费用。有的直接采用白纸条列支费用。有的是购买假发票或是第三方发票来虚构费用入账。四是原材料领用存会出现异常。由于部分收入不入账，如果企业控制物耗比的话，必然存在出现大量库存，而且企业的库存会越积累越多。四是工资表会出现异常。生产工人的生产效率表现不符常理，甚至显得有些“癫狂”。有些会表现工人出勤率不正常。五是存在应抵扣而未抵扣的增值税专用发票。这是企业为了控制物耗比而将一些专用发票不认证，以免税务机关通过“以产定销”方式发现其隐瞒收入情况。

3、三、税务机关如何发现和查处企业的“账外账”针对以上“账外账”表现的特征，税务机关可以采取以下措施去发现和查处企业的“账外账”：如果采用财务软件的，可以查看企业的序时账，看企业是否不按照真实的业务逻辑做账。如果违反真实发生逻辑制作凭证，可以断定其为“账外账”中的“外帐”。还可以留意查看的记账状态。一般来说，企业的凭证要经过制单、审核、记账三个状态的。如果企业在检查年度的凭证仍然处于“未记账”状态，说明企业很有可能存在“账外账”。配套适用综合指标法。用税负、毛利率、物耗比、管理费用率等指标综合去检测企业的经营情况。可以对企业取得的大金额发票进行真伪识别，如果使用了大量的假发票或者第三方发票，说明该企业虚列费用，或者是虚增成本。还可以审核企业有无未进行抵扣的发票。如果有的话，就存在“账外账“隐瞒收入的可能。如果已经发现了企业存在账外账，我们要充分发挥社会数据共享的作用，加强外部调查的力度，去还原企业真实的经营情况。一定要采取查询企业或相关人的银行账号，与企业的收入一一对应，核查有无收入未入账情况。对一些涉嫌虚构的经营业务要采取外部调查，搞清楚业务的来龙去脉，理顺业务的资金流、票流以及物流。对库存原材料和库存商品进行实地盘存，核实是否账表一致、账物一致等。