私车公用的税务筹划

一、公司车辆使用方案

（一）以补贴形式发放

补贴人员：由公司有需求的员工本人提出，公司审核后确定具体补贴金额；

1、根据核定标准按月发放车辆补贴（根据当地公务用车政策制定补贴标准，按月发放）；长期征用费用补贴标准：500-3000元/月；

2、临时征用私车。承担临时征用的，费用参照公里数进行核定，按照1.2元/公里的补贴基数进行补贴；

3、以补贴形式发放的，将此部分补贴并入工资薪金，缴纳个人所得税，可以在企业所得税前据实扣除，不涉及增值税。

注意：此方案使用条件

1、企业制定了较为规范的员工工资薪金制度。

2、企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。

3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的，

4、企业对实际发放的工资薪金，已依法代扣代缴个人所得税义务。

5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

税务处理

个人所得税：现金形式和报销形式都视为公务用车补贴，按照工资薪金代扣代缴

增值税：不涉及

企业所得税：随工资薪金税前据实扣除

印花税：无。

税务风险：操作难度小，依赖当地的政策，税务风险小。

（二）以报销形式发放

1、关于公司私车公用的管理规定：

1）私车公用车辆的维护费、修理费、年检费、保险费(交强险以外险种)均由车主本人承担。

2）私车公用里程补贴按照１元/公里的标准进行补贴，正常的过桥过路费、停车费等据实凭发票公司报销。

3）私车公用补贴费用需要以正规的燃油发票作为报销凭据。燃油发票仅作为事件凭证，票面金额不作为实际报销金额，具体报销金额以实际公里数为准。

4）私车公用所有报销单据应单独报销，不得以其他凭证核销或变相冲抵。

5）补贴以本车(燃油、过路、维修保养)费用发票的形式核定报销，按通常手续审批，每月15日报销上月费用，报销费用由财务统一支付。

6）市内交通费：享受补贴的员工，不再发放任何形式的交通补贴，亦不再核销相应的市内交通费；

7）病事假、出差连续达一个月者，不再享有该月补贴；

8）享受车辆补贴的私车在公司需要用车时应及时接受公司调度；

注意：此报销计入福利费，增值税属于集体福利，进项税额不允许抵扣，所得税不超过公司工资薪金的14%部分，准予扣除。

2、关于私车公用的制度

1、员工每次因公务外出，需按照《私车公用申请及行驶记录表》的内容及时地做好记录，不准弄虚作假，否则不予报销相关费用。

2、员工非公务用车或将私车擅自借予他人而造成的所有损失，由员工本人自行承担。

3、员工的私车公用车辆，须自行确保驾驶证、车辆行驶证、车辆保险等车辆管理及交管部门备查所需的证件及相关手续齐全并始终在有效期限内，否则由此产生的一切后果均由本人自行承担。

4、私车公用员工必须自觉遵守交通规则，服从交通部门的指关于公司私车公用的管理规定挥和检查，维护交通秩序，文明驾车，确保行车安全。员工所发生的一切违章、交通事故、罚款、民事纠纷等均由此产生的事故的责任由当事人承担。

5、私车公用员工必须严格遵守车辆管理和交通法律法规，对于违反交通法律法规的相关处罚和造成的一切损失均由员工本人承担。

3、非享受车贴人员

1、因公外出或者出差需要用车时，用车人可以申请私车公用；

2、私车公用应填写《用车申请单》提前报批，列明去向、事由、车牌号、随行人员等相关事宜，填写完整后报相关领导审核；

3、私车公用的补贴中只包含汽油费，其他因公相关费用按照正常程序报销。

税务处理

个人所得税：现金形式和报销形式都视为公务用车补贴，按照工资薪金代扣代缴

增值税：属于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣，开普票。

企业所得税：报销车辆费用属于福利费，不超过公司工资薪金的14%部分，准予税前扣除

印花税：无。

税务风险：税务风险较小，但是车辆使用费用容易和个人消费混为一谈，真实性难以把控。

（三）签订私车公用协议

具体办理流程包括以下几个步骤：

1、 员工申请：员工需向公司申请使用私人车辆，说明用途、地点、时间等相关信息，并说明私人车辆所需的费用。

2、 协议签订：公司和员工签订私车公用协议，确保双方权益。

3.、确认保险：为确保公司和员工在使用私人车辆时的安全，应当确认车辆保险是否包含商业险和交强险。

4.、报销费用：员工出行后应填写出行申请和费用报销表，由公司财务部门审核后报销相关费用。除了以上流程外，私车公用协议还需要考虑车辆的维修和保养、工作时刻的临时调整等情况。公司员工使用私人车辆出行，应该优先考虑公共交通工具，如非必要，才考虑使用私人车辆。为了保护双方的权益，员工应当和公司签订私车公用协议，遵守相关的车辆使用规定。

税务处理

个人所得税：员工取得财产租赁所得，未超过800，无需缴纳个税

增值税：个人代开租赁发票，取得专票及通行费普票可以抵扣。

企业所得税：与收入相关的合理支出，可以据实扣除。真实合法的租金、汽油费、过路费、停车费等可据实扣除。车辆保险费等应由个人承担的费用不得扣除。

印花税：按“财产租赁合同”0.1%缴纳。

税务风险：操作不规范，税务风险较大。如果员工人数太多，管理难度较大。

注意事项：

1、租赁协议应与部分确实私车公用的员工签订，若与所有员工签订，具有福利性质，个人可能存在风险。

2、租金的设置

0元：无租使用可能会被核定，且车辆发生的费用可能会被认为是个人的费用，企业所得税面临调增。

500元：500元以下的个人可不提供发票，500元以上的需申请有税务机关代开发票，按3%缴纳增值税。

800元：800元以下的企业无需代扣个税，800元以上需要扣缴。

（四）购买二手车辆

发票的取得：提供机动车行驶证和机动车登记证书复印件;个人合法身份证件;二手车交易买卖合同或者协议到二手车交易市场开具二手车销售统一发票。自然人直接销售二手车免征增值税。公司作为买方要提供组织机构代码证书复印件。

税务处理

个人所得税：不征收，应纳税所得额 = 财产转让收入金额 - 财产原值 - 合理费用

应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%

注：折价销售，原值大于转让收入，所以不征收。

增值税：免征，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第三项规定，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，因此其他个人（自然人）销售二手车不交税。最好向自然人购买二手车。

企业所得税：与收入相关的合理支出，均可以据实扣除。真实合法的租金、汽油费、过路费、停车费等可据实扣除。车辆保险费等费用可据实扣除。

印花税：按“财产转让合同”0.05%缴纳

税务风险：税务风险小，前期购车费用大，但后期增值税可抵扣金额多，所得税可税前扣除金额大。适合经常用车公司。

附件：公车租赁合同