年度所得税怎么做分录

1、企业所得税的清算期间虽然为一个纳税年度，但是企业所得税的处理方式为按季度申报预缴，在下一年度的申报期限内（一般为本年度终了起5个月内）申报上一年度的汇算清缴，最终结清应缴应退税款。因此，在账务处理时，需要根据企业所得税的上述处理方法进行财务核算。

2、企业按季度申报企业所得税，根据申报结果做以下会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

3、企业预先缴纳季度企业所得税，做以下会计分录：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

4、在一个会计年度内，企业需要每季度进行上述处理，全年共完成4次企业所得税的申报与预缴。在本年度结束后，企业开始进行上一年度的汇算清缴工作，根据汇算清缴结果，判断预缴税款为多缴还是少缴，最终结清应缴应退税款。

5、由于上一年度账务已经完结，因此汇算清缴的结果在账务处理时，需要使用“以前年度损益调整”科目进行财务核算。

6、如果企业预缴税额不足，需补缴企业所得税，那么会计分录为：

借：以前年度损益调整（补缴部分）

贷：应交税费-企业所得税

同时，将调整部分结转至未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（补缴部分）

7、如果企业多预缴税额，那么会计分录为：

借：应交税费-企业所得税

贷：以前年度损益调整（多缴部分）

同时，将调整部分结转至未分配利润

借：以前年度损益调整（补缴部分）

贷：利润分配-未分配利润

8、这里再说明一点，以上方法为一般企业的处理方法，如果企业为小企业，且适用于《小企业会计准则》，那么无需使用“以前年度损益调整”科目，直接将调整部分计入当年损益就可以了。