预算执行差异分析调整—财智云课堂

1、预算一定存在差异

预算的结果呈现出来的一般是预计的损益表，预计的现金收支表，每个公司的细致程度差异会很大，公司预算的细致程度跟财务的水平、权力等有很大的关系。越详细的预算对后期的差异分析帮助越大。无论把预算表做的怎么样，后期都会有差异，有很多因素会导致预算差异。有些差异公司能管，有些公司管不了，但是可以用这个作为公司的一个认知，改变一下公司的策略。

2、预测能力：如果财务对公司的业务和公司的战略比较清楚，就能够指导业务部门预测公司未来的收益情况。

执行能力：

环境变化：外部环境的突然变化，也会导致预算有差异，无法提前预估的因素。

公司最希望管的是执行能力，然后提高预测能力。

3、预算分析—最常见的方法

1.    对比报表：发现重要项目的差异，针对差异进行下一个层级的差异分析。

例子：分项收入的预算分析---分产品

---分析单价、数量的变化

---分地区，分公司，分渠道

---把客户进行分类（国企、民企，上市公司等）进行分析

对照业务或管理措施，通过公司现阶段采取的措施来分析差异的原因，看看是不是因为公司采取了这样的业务措施，所以才导致预算的差异。

4、 财务人员在做预算的时候有一个毛病，财务会计一般都是按照以下的逻辑来把成本费用算出来的，最后形成的报表，看着细，实际粗。按照费用的属性进行分类的，实际上财务上面的原则和平时的分类是有差别的。

5、判断问题，确定重点

1.    收入成本费用上的重点问题

通过差异金额的大小可以事先跟管理层确定超过多少属于重大差异，或者是在汇报的时候说明是怎么样确定的重大金额

2.    通过判断管理关注点—比如新产品、重点产品、重点地区（差异比较小，也要提示）

3.    通过排除法---比如有些费用，金额小变化不大，就可以直接排除掉。

6、预算的差异与管理机制，进一步确定重点

1.    跨项目差

在一个部门中，经常会出现一个项目节约，一个项目超支的现象，如果总体不超过部门的费用总额，这种差异对公司的整体绩效，对其他部门也无影响，差异的严重程度不高。

2.    跨部门差

这个部门项目超支，其他部门有节约，能够互相平衡，这样有超支的差异，因对公司整体利润没有影响，属于比较严重的差异。

7、预算调整

预算要不要调整不是财务定的，预算需要调整就相当于在重新做一遍。如果不和绩效联动的预算，这个预算是没有任何意义的。从管理的角度来讲，如果企业的外部环境发生重大变化，调低销售收入，适当调整奖金。中间状态，管理团队内部变化，重做，调整奖金。内部运营发生变化，不调整，就是在做预算的时候没有认真负责的。

预算调整不是财务能够做主的事情，调整的关键在于是否和奖金联动，要不要调整需要考虑一些因为，需不需要调整由管理层决定