购买金税盘支付税控技术维护费的会计处理

1、根据财税[2012]15号文件规定，首次购买税控设备的以及每一年支付的技术维护费允许全额抵税

2、而在财税【2012】13号中也明确了购买税控设备与支付税控设备的会计处理，金税盘属于税控设备之一，根据官方文件要求，购买税盘应先记入固定资产，同时增加减免税额与递延收益，后面再按期折旧，将递延收益逐步分摊。

3、如：现金购买金税盘490，支付技术维护费330，官方做法如下：

借：固定资产——税控设备490

      管理费用                    330

    贷：库存现金                820

借：应交税费——应交增值税（减免税额）820

     贷：递延收益                                    490

           管理费用                                     330

  借：管理费用                                     490

        贷：累计折旧                                 490

   借：递延收益                                 490

       贷 ：管理费用                            490

4、但是现实工作当中，由于金税盘的价值比较低，而且新政策规定对于单价5000元以下的有形动产可以直接计入当期损益，因此绝大部份的人将购买金税盘视同交纳技术维护费一样处理，沿用上例应做分录为：

支付款项时，

借：管理费用——办公费820

     贷：库存现金            820

抵税时，

借：应交税费——应交增值税（减免税额）820

    贷：管理费用——办公费                     820

值得注意的是，该笔费用一般情况下不超过一年才可以抵税，即支付当年有增值税销项才可以抵，当看到没有销项就不可以抵，具体年限看各地税务局规定