会计（二十三）所得税

1、一、资产的计税基础

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自有应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按住税法规定可以税前扣除的总金额。

2、二、负债的计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予以税前扣除的金额

3、三、暂时性差异

1、应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转向，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。

4、可抵扣暂时性差异：是指在未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生口抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减伤未来期间的应交所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

5、四、应纳税所得额

应纳税所得额=会计利润+按照会计准则+按照会计准则计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额±计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额-税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素