初级会计知识练习题：委托加工物资的账务处理

1、甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为30000元，支付加工费10000元（不含税），增值税税额1300元，消费税税额5000元。甲公司收回该批物资后用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，甲公司收回委托加工物资的实际成本为（ ）元。

A. 40000

B. 41300

C. 45000

D. 46300

2、下列各项中，不应计入委托加工物资成本的是（ ）。

A. 发出材料的实际成本

B. 支付给受托方的加工费

C. 支付给受托方的增值税（一般纳税人，取得专用发票）

D. 收回后直接销售的委托加工物资负担的消费税

3、乙公司为增值税小规模纳税人，2025年7月委托丙公司加工一批原材料，发出材料成本为15000元，支付加工费3000元（含税），取得普通发票。丙公司代收代缴消费税2000元，乙公司收回该批物资后直接对外销售。乙公司收回委托加工物资的入账成本为（ ）元。

A. 18000

B. 20000

C. 18390

D. 20390

4、甲公司2025年8月委托丁公司加工一批包装物，发出原材料计划成本为20000元，材料成本差异率为-2%。支付加工费5000元（不含税），增值税税额650元，丁公司代收代缴消费税1000元，甲公司收回后用于直接销售。甲公司收回该批包装物的实际成本为（ ）元。

A. 25600

B. 25000

C. 24600

D. 26650

5、下列关于委托加工物资账务处理的表述中，正确的是（ ）。

A. 委托方发出原材料时，应借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目

B. 委托方支付加工费和增值税时，应借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

C. 受托方代收代缴的消费税，均应计入委托加工物资成本

D. 委托方收回委托加工物资时，应将“委托加工物资”科目的余额转入“原材料”科目

1、下列各项中，属于委托加工物资成本组成部分的有（ ）。

A. 发出材料的实际成本

B. 支付给受托方的加工费

C. 支付给受托方的增值税（小规模纳税人）

D. 受托方代收代缴的消费税（收回后直接销售）

2、甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，甲公司应计入委托加工物资成本的有（ ）。

A. 发出原材料的实际成本

B. 支付的加工费

C. 支付的增值税税额

D. 支付的运输费（取得运输发票）

3、下列关于委托加工物资消费税处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 委托加工应税消费品收回后直接销售的，消费税应计入委托加工物资成本

B. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，消费税应计入应交税费——应交消费税的借方

C. 委托加工应税消费品收回后用于非应税项目的，消费税应计入委托加工物资成本

D. 受托方代收代缴的消费税，均由委托方承担