如何界定小规模纳税人

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。那么一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪?一般纳税人和小规模纳税人如何区分?

第二课

一般纳税人&小规模纳税人

核税时，很多创业者对于一般纳税人还是小规模纳税人的界定还是有所模糊。担心选错纳税人模式会限制公司的发展，其实吧，两者都有各自的省税优势，关键还是在于你要定义好自己的企业发展。

问题 01

什么是增值税？都有谁需要缴纳增值税？

根据税法规定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人。

所以，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，

那么你是增值税的纳税人了！

无论你是一般纳税人和小规模纳税人，增值税都是要缴纳的。

问题02

一般和小规模，两种纳税标准有什么区别？

一张图告诉你们这两种纳税人的区别：

问题03

一般纳税人和小规模纳税人的界定：

其实，只要搞清楚小规模纳税人定义，再做排除法就能定义一般纳税人了。

小 规 模 纳 税 人 定 义

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；

（注：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年无误生产或者提供应税劳务的销售额占年度销售额的比重在50%以上。）

2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

如果不满足以上条件的纳税人，均可定义为一般纳税人

比较常规的分辨办法是

看 年 销 售 额

生产型企业年销售额100万

商业性企业年销售额180万

小于该数值即为小规模纳税人

反之为一般纳税人

大买卖，建议选择一般纳税人：

1、你的客户

一般大公司客户都要求供应商必须有一般纳税人资质，以便他们公司抵扣进项税，也就是说如果你的客户要增值税专用发票，那你就要认定一般纳税人。

2、你的供应商

一般纳税人，可以抵扣进项税额，只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据，就可以抵扣进项。所以是否选择成为一般纳税人，首先看你的上游能不能取得进项发票即增值税专用发票，如果不能取得，就别当一般纳税人了。

3、你的企业所得税

不管何种企业，每年都要进行所得税汇算清缴，如果没有取得合法的票据，成本就无法列支，只有销售收入没有销售成本，利润就会很高，按利润25%上交所得税企业吃不消！

所以小规模纳税人企业，在考虑取得票的支出增加时，比较的对象不但要考虑增值税的税率差，还要考虑企业所得税的税率25%。

4、看现行优惠政策

小规模纳税人月销售额不超过3万，季度销售额不超过9万元免征增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必须全部计税。

而一般纳税人不减免增值税，教育费附加和地方教育附加，只有水利基金的减免。

5、考虑企业形象

一般纳税人对于企业的形象，有正面和积极的作用，对企业开发客户有一定的好处。

当然，如果你的客户对专用发票没有要求的话，就可以考虑小规模纳税人了

注意! 

国家税务总局另有规定

纳税人一经认定为一般纳税人后

不得转为小规模纳税人

问题05

小规模纳税人可以开发票抵扣税款吗？

小规模纳税人可以网厅申请代开专票

扣款后到税务局领取增值税专用发票

当然对方必须是增值税一般纳税人

其可抵扣的税点为3%

问题06

如果销售总额一定，且不超过或不考虑小规模的认定标准，一般纳税人和小规模纳税人哪个更省税？

含税销售总额不变的情况下

当含税进货成本等于含税销售总额80%时

一般纳税人和小规模纳税人缴税大体相等

但是

含税进货成本高于含税销售总额80%时

一般纳税人缴纳的增值税额要少一些

含税进货成本低于含税销售总额80%时

小规模要少一些