小微企业企业所得税优惠了会计分录怎么做

1、符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2、根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）规定：

自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、2014年起，只要符合小型微利企业的规定条件，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可以享受小微企业所得税优惠政策。

4、会计分录举例说明：

假定A企业符合小型微利企业的条件，根据《企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表。2018年度本年利润为50万元。假设无其他纳税调整事项。

2018年度应纳所得税=50万元×50%×20%=5(万元)会计分录为：

　　1、计提企业所得税：

　　借：所得税费用                   50000

　　     贷：应交税费——所得税           50000

　　2、结转所得税费用：

　　借：本年利润                       50000

　　     贷：所得税费用                          50000

　　3、缴纳税款：

　　借：应交税费——所得税      50000

　　     贷：银行存款                             50000