出口抵减内销产品应纳税额的账务处理

1、一、出口抵减内销产品应纳税额的核算企业应在“应交税金--应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。1．记录企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时：借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）2．对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税， 企业在实际收到退税款时：借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

3、三、案例【案例描述】钽吟篑瑜A企业外销产品离岸价2万元，退税率13%，按三种情况分别做会计处理：1．“应交税费——应交增值税”科目期末余额为扣泥湃玳借方2 800元；2．“应交税费——应交增值税”科目期末余额为借方2 000元；3．“应交税费——应交增值税”科目期末余额为贷方1 000元。【案例分析】首先计算，当期免抵退税额=20 000×13%=2 600（元）其次，分别确定三种情况下的当期（实际）应退税额。1．当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2 800元大于“当期免抵退税额”2 600元，按“谁小取谁”的原则，故取2 600元，则“当期（实际）应退税额”为2 600元。出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额=2 600－2 600=0（元）会计分录为：借：其他应收款——出口退税 2 600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2 6002．当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2 000 元时，2 000元小于计算 出的“当期免抵退税额”2600 元，按“谁小取谁”的原则，故取2 000元，则“当期（实际）应退税额”是2 000元。出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额=2 600－2 000=600（元）会计分录为：借：其他应收款——应收出口退税款 2 000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2 6003．当期末“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额1 000元时，因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，“当期（实际）应退税额”等于零。出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税额=2 600－0=2 600（元）会计分录为：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2 600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2 600