税二单选题以及答案解析

1、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为（　）。

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A、在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度

B、该境外分支机构所在国纳税年度结束日所在的我国纳税年度

C、该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度

D、该境外分支机构作出利润分配决定的纳税年度

答案：A 解析：企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。

2、某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国35%、丙国40%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为（　）万元。（上述的所得均为税前所得）

A、16

B、14

C、12

D、24

答案：C 解析：分国抵免限额＝（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（某一外国应税所得÷∑国内外应税所得额），简化公式为：分国抵免限额＝某一外国应税所得×居住国所得税率。乙国抵免限额＝30×40%＝12（万元）

3、下列各项标准中，较能反映独立劳务所得的真正来源地，但仅按此标准划分和协调收入来源国和居住国对跨国独立劳务所得的征税权，会过多地限制收入来源国一方权益的是（　）。

A、交易地点标准

B、停留期间标准

C、所得支付地标准

D、固定基地标准

 正确答案：D     　

解析：固定基地标准较能反映独立劳务所得的真正来源地，但仅按此标准划分和协调收入来源国和居住国对跨国独立劳务所得的征税权，会过多地限制收入来源国一方的权益。

4、某市一家工业企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2016年生产经营业务如下：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是（　）万元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

 正确答案：A   

解析：当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）；当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元），所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4（万元）