小于9万元的小规模纳税人如何申报

小规模纳税人到底该怎么申报期？不同情况的小规模纳税人在申报表填写时也有不同要求。

季度收入大于9万元的小规模纳税人

1、案例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额5万元，预缴税款0.15万元。

2、案例分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。

3、税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元，税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元。申报表填写：根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

自行开具增值税专用发票申报

1、案例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税销售额2万元。

2、案例分析：该纳税人本季度取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计3万元。其中：纳税人提供咨询服务并自行开具增值税敏噗笔蟓专用发票的收入2万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06万元;

3、由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。申报表填写：具体申报表填列方法如下：

4、(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》