应收款及减值

   应收账款以外的应收款项，如果发生坏账时，都需要把其转到“应收账款”再把其做坏账准备处理。

   应收账款净值相当于应收账款账面价值，如图：

                 95 =100-5

   坏账准备计提率：就是应收账款总账余额的比率。

   坏账准备的贷方期末余额=同期应收账款期末借方余额*坏账准备计提率

案例：

某公司第一季度末初提取坏账准备，应收账款账户年末余额为100万元，估计坏账损失率为5%，第二年末，应收账款账户余额为160万元，第三年5月12日确认一笔坏账损失12万元，当年年末应收账款账户余额为600万元。第四年3月20日已核销的坏账12万元又被收回，当年年末应收账款账户余额为220万元。根据案例做相应的分录。

首先，我们应算出相应的坏账准备，分别把第一年，第二年，第三年，第四年的坏账准备设为：x ,y ,z,m,如图：

 分别算出坏账准备，再做相应的分录。

  第一年计提坏账准备：

    借：资产减值损失  50000

     贷：坏账准备     50000

  第二年计提坏账准备：

  借：资产减值损失  30000

    贷：坏账准备     30000

  第三年确认坏账损失：

  借：坏账准备  120000

   贷：应收账款 120000

  第三年计提坏账准备：

  借：资产减值损失  70000

    贷：坏账准备     70000

  第四年收回已转销的坏账：

  借：应收账款 120000

    贷：坏账准备 120000

  同时：

   借：银行存款 120000

     贷：应收账款 120000

  冲减当年的坏账：（坏账准备出现负数时）

  借：坏账准备 40000

    贷：资产减值损失 40000